基于战略的全面预算管理，是以公司发展战略为导向，战略、经营计划、预算、绩效考核一体化的管理系统。企业管理咨询公司通过战略目标的制定、经营业务的贯通、资源的科学配置、经营信息反馈、战略业绩评价等，实现战略的PDCA循环管理，最终实现公司的战略目标。

如何构建基于战略的全面预算管理的体系，我们从大量的咨询实践中总结了以下的步骤，跟大家进行探讨与相互学习。

（一）经营业绩的复盘：年度预算编制前首先要进行经营复盘，通过复盘看今年核心指标、关键任务及策略与措施的执行情况，总结经验，查找不足，为下年度经营方针的制定、经营策略的调整及核心能力构建奠定基础。复盘一定要注意，要进行全面复盘，不能仅复盘经济指标，更要复盘关键行动及策略，从而找到胜败的核心要素。

（二）内外部经营环境分析：通过对宏观环境、行业动态、客户需求、竞争对手、自身优劣势分析，看行业的趋势变化，寻找机会点、破局点及自身管理的改善点。此处建议采用市场分析的5看模型（看宏观、看行业、看客户、看竞争对手、看自己）及SOWT分析法，在对应内外部分析的基础上输出相应的策略。

（三）重新审视公司的战略意图：基于经营复盘及内外部环境分析，重新审视公司的战略意图，公司的远期目标与近期目标，确定公司发展的战略方针，控制好企业经营的节奏。

（四）对业务组合进行设计：结合经营复盘、内外部市场分析、战略方针的确定，进行业务组合的设计，业务设计可以沿着客户选择、客户价值主张、业务盈利、风险管理等维度进行分析，分析现有业务设计中存在的问题，如何进行新的业务设计，新的业务设计中需要考虑创新因素，包括商业模式创新、业务组合创新及资源利用方面的创新。在进行业务组合设计的同时还要完成实现新业务组合的流程优化、改变或重构，来支撑新的业务设计。

（五）战略澄清：结合经营复盘、内外部环境分析、战略意图及业务设计，需要对业务及战略方针进行描述。可以采用战略地图，从财务、客户、运营及学习成长方面进行战略描述，结构化的呈现公司战略目标及实现目标的路径。此处要注意，战略地图应用要注意逻辑关系，战略地图的四个维度相互依存关系的，很多企业在用战略地图时，只是简单的将四个方面进行了描述，没有形成战略地图四个方面的依存关系。

（六）核心KPI及关键任务的提取：基于战略地图的各项要素，用平衡积分卡原理进行指标设定，指标设定一定要遵循SMART原则，同时对战略地图中的任务要素进行提取。指标及任务设定后要根据指标及任务的重要程度进行排序，筛选出核心KPI及关键任务。目的是要聚焦，来实现公司的战略目标，形成公司的战略控制点及核心竞争力，而不是眉毛胡子一把抓。

（七）核心指标及关键任务的分解：对公司核心KPI及关键任务进行分解，落实到相关部门及责任人。同时输出各部门完成核心的指标及任务的策略及行动计划，形成各部门的年度经营计划，作为年度预算编制及资源配置的基础及依据。

（八）年度预算的编制：有了以上的基础，就要进行年度预算的编制工作了。年度预算的编制前要最好充分的准备，包括预算管理的组织、预算编制的流程、预算编制的推进计划及分工、预算模板、公司核心资源配置政策等，预算编制前准备工作越充分，预算编制越省力。预算编制中要业财融合相互支撑，共同完成预算的编制工作。预算编制后预算草案要经过严格的审核、审议、审批程序。预算的审核会议是上下级对经营计划及经营预测沟通的过程，也是实现战略协同的有效途径。预算经过严格审议与审批后，年度预算下发执行，作为公司与各部门业务经营活动的纲领。

（九）预算执行中的反馈与控制：人们一谈预算控制基本会想到预算费用控制，真正的预算控制是通过预算执行中系列的管理手段，帮助企业达到既定的战略目标。预算执行中的管理手段包括，授权管理、预算执行结果反馈，即管理报告、预算执行中的经营活动分析、预算执行中超预算的追加、滚动预算、遇特殊事项的预算调整等系列管理手段，通过预算执行过程中的反馈与控制，复盘年度战略目标的实现过程，从而找到差距，不断提升企业自身的管理水平。

（十）全面预算与绩效管理的结合，也是人们常说的预算考评，基于战略目标制定与分解过程，也是组织绩效与部门绩效形成的过程，也是制定绩效考核的依据与基础，预算编制的过程，是印证绩效考核指标科学性的过程。预算执行的经营结果也是绩效考核中的经济指标的取数来源。